Что изменилось в корпоративном страховании персонала?

В Налоговом кодексе c 01 апреля 2011 года введены новые правила налогообложения долгосрочного страхования жизни по корпоративным договорам.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛГОСРОЧНОГО ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ.

Требования до введения Налогового кодекса:

Ст. 1.37. Закона «О налогообложении прибыли предприятий» :

• срок договора 10 лет и более;
• внесение страховых взносов (платежей, премий) в течение не менее 5 лет;
• договор предусматривает страховую выплату в следующих случаях:
  • застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или достигло возраста, определенного договором
  • в случае смерти застрахованного лица

Ограничения - не может предусматривать частичных выплат в течение первых 10 лет, кроме страховых случаев:

• смерть застрахованного лица
• инвалидность 1 группы в результате НС или болезни

Новые требования согласно Налогового кодекса:

Ст. 14.1.52:

• срок договора 5 лет и более;
• o договор предусматривает страховую единоразовую или аннуитетную выплату в следующих случаях:
  • застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или достигло возраста, определенного договором
  • в случае смерти застрахованного лица

Ограничения - не может предусматривать частичных выплат в течение первых 5 лет, кроме страховых случаев:

• смерть застрахованного лица
• инвалидность 1 или 2 группы в результате НС или болезни

ТРЕБОВАНИЯ К ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЮ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ 

До введения Налогового кодекса

Ст. 985. Гражданского кодекса:

Страхователь–работодатель имел право назначить выгодоприобретателем самого себя.

Новые требования согласно Налогового кодекса

Ст. 14.1.52. Налогового кодекса:

Плательщик налога-работодатель не может быть выгодоприобретателем по долгосрочным договорам страхования жизни для сохранения налоговой льготы по долгосрочному договору.

ТРЕБОВАНИЯ К СМЕНЕ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ ДОГОВОРУ.

До введения Налогового кодекса:

Не урегулировано, прямо не запрещено.

Новые требования согласно Налогового кодекса

Параграф 3 ст. 156.2.2. Изменение страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть или новый работодатель, или застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица.

Параграф 4 ст. 156.2.2. Предусмотрена возможность смены страховщика на нового страховщика. У «принимающего» страховщика при приеме договора налогообложение по ставке 0%.

Сотрудник, уволившись из компании, если это предусмотрено групповым договором, может «забрать» с собой свою часть договора и он исключается из списка застрахованных лиц по групповому договору.

Однако осталось очень много открытых вопросов из-за нечеткости формулировок.

Например, означает ли такое исключение сотрудника автоматическое заключение индивидуального договора со страховой компанией, т.к. сотрудник получает право быть страхователем?

Иными словами, корреспондирует ли право сотрудника стать страхователем, обязанности страховой компании заключить новый, индивидуальный договор с бывшим сотрудником? Если да, то применяются ли условия, например тарифы, корпоративного договора?

Гораздо больше сложностей с изменением страхователя (работодателя) на нового страхователя (работодателя).

Сотрудник, увольняясь из компании, выбывает из списка группового договора долгосрочного страхования жизни и переходит работать в новую компанию. Если новый работодатель согласен обеспечивать ему долгосрочное страхование жизни, то он может стать новым страхователем по трехстороннему соглашению.

В этом случае возникают следующие сложности: означает ли это, что трехстороннее соглашение, как предусмотрено в Параграфе 3 ст. 156.2.2. Налогового Кодекса, одновременно будет являться и новым корпоративным договором страхования для нового работодателя и для страховой компании?

Смена страховой компании.

На первый взгляд Налоговый Кодекс вводит прогрессивную норму, которая может быть предпосылкой к здоровой конкуренции в сегменте долгосрочных договоров страхования - предусмотрена возможность смены страховщика на нового.

При этом технически это возможно путем передачи сформированных страховых резервов от одного страховщика к другому. Причем у «принимающего» страховщика при приеме договора налогообложение резервов осуществляется по ставке 0%.

Однако, компания-страхователь должна быть готова к тому, что подобный перевод договора может вызвать финансовые потери в размере административных затрат существующего страхового провайдера, а также комиссионного вознаграждения, если был задействован страховой посредник.

Таким образом «принимающая» страховая компания вряд ли сможет повторить начальные условия страхования.

Таким образом «принимающая» страховая компания вряд ли сможет повторить начальные условия страхования.

С другой стороны, упразднение страхования «рабочего места» или «золотых наручников» (т.е. возможность определять работодателя выгодоприобритателем по договору) приравнивает накопительные договора жизни к программам негосударственного пенсионного обеспечения и может снизить их привлекательность для компаний-работодателей.

Скорее всего, потребуется год или два для перестройки отношения компаний к новым правилам работы накопительных договоров корпоративного страхования жизни, как одного из эффективных инструментов формирования приверженности персонала.

Страхование от несчастных случаев и болезни - краткосрочные договора (term-life) и медицинское страхование.

Новый Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо налоговых преференций для компаний-работодателей по договорам добровольного страхования сотрудников - застрахованных лиц от несчастных случаев и болезни (term-life)

При этом компании платят за такое страхование по этим видам из прибыли и у сотрудников возникает налоговое обязательство по НДФЛ 15%. Существует практика, когда компании компенсируют сотрудникам НДФЛ по страхованию.

При увольнении сотрудника, компании или оставляют за ним страховое покрытие до конца действия договора или для него страховое покрытие прекращает действовать после увольнения. Такие положения обычно предусматриваются внутренней политикой компании.

В случае начисления (без компенсации) НДФЛ для сотрудника может поставить компанию и сотрудника в затруднительное положение, если при увольнении сотрудник исключается из списка застрахованных лиц.

В этом случае у сотрудника могут возникнуть претензии по поводу уплаты им НДФЛ за весь срок страхования, а при увольнении компания, будучи страхователем, может прекратить для него страховку и перезачислить оставшиеся суммы (страховой резерв с уволившегося) на вновь прибывшего сотрудника.

Если такая ситуация вызывает риски у компании, то решением может быть предусмотреть это в политике компании - при увольнении сотрудника оставить ему покрытие по договору до конца срока договора.

При этом использовать эту ситуацию для "смягчения" расставания при увольнении сотрудника.

Как компания будет платить социальный взнос по договорам страхования персонала?

В связи с вступлением в силу Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», компании - работодатели при страховании сотрудников по краткосрочному договору страхования от несчастных случаев и болезни должны платить социальный взнос, который начисляется компанией на сумму страхового платежа по такому договору. Размер такого взноса определяется в процентах от 36,76% до 49,7% в зависимости от класса профессионального риска производства компании.

Закон отсылает к Постановлению Кабинета Министров от 22 декабря в 2010 г. N 1170. Постановление определяет перечень видов выплат, которые предоставляются в натуральной или денежной форме без начисления на них единого социального взноса.

Согласно п. 2. Главы II этого Постановления, в перечень входят только платежи согласно договоров добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.

К сожалению, в этом перечне отсутствуют платежи по договорам краткосрочного страхования (от НС и болезней).

Отсутствие законодательного определения «пенсионного страхования» ставит под сомнение возможность освобождения компаний от уплаты единого социального взноса по договорам «долгосрочного страхования жизни».

Если Кабинет Министров устранит такую неоднозначность и компании не будут начислять единый социальный взнос на сумму страховых платежей по долгосрочному страхованию, то такой вид мотивации станет наиболее благоприятным по сравнению с медицинским и краткосрочным страхованием.

Есть надежда, что соответствующие государственные органы, в ближайшее время предоставит свои разъяснения о механизме реализации этих нововведений.